Dicembre 2006
11 Lunedì
FRANTOI
Invio dati operazioni molitura. Con
l’entrata in vigore nel 2006 della riforma pac per l’olio di
oliva, sono cambiati alcuni adempimenti a carico degli
operatori del settore.
In particolare, i frantoi, non più tenuti a rilasciare agli
olivicoltori il modello F, devono trasmettere all’Agea il
riepilogo dell’attività di molitura svolta per ciascun mese
entro il giorno 10 del mese successivo.
Tra i dati da indicare risultano i valori, espressi in
chilogrammi, delle olive entrate e di quelle molite,
dell’olio ottenuto e di quello restituito ai
produttori/acquirenti delle olive, della sansa ottenuta e di
quella ritirata dai produttori/acquirenti delle olive,
nonché il numero delle ore di attività lavorativa nel mese;
con propria circolare n. 693 del 13-10-2006 l’Agea ha
precisato quali sono le principali informazioni produttive
assolutamente necessarie per la campagna 2006-2007, in
attesa di un’organica disciplina del settore.
Per altre informazioni si veda la circolare Agea n. 619 del
13-10-2005 che rimanda alla successiva circolare Agea n. 99
del 26-1-2006 per le modalità operative di trasmissione.
PRODOTTI VITIVINICOLI
Dichiarazioni di raccolta uve e di produzione vino
campagna 2006-2007. I produttori di uve destinate
alla vinificazione, nonché i produttori di mosto e di vino,
devono ogni anno dichiarare i quantitativi, espressi in
ettolitri, dei prodotti dell’ultima campagna vendemmiale con
riferimento alla data del 30 novembre; il modello di
dichiarazione vitivinicola è unico e comprende sia la
dichiarazione di raccolta delle uve sia la dichiarazione di
produzione del vino.
Sono esonerati dall’obbligo di presentazione della
dichiarazione di raccolta i produttori di uve interamente
destinate ad essere consumate come tali, ad essere
essiccate, o trasformate in succo d’uva; come pure i
produttori che coltivano meno di 1.000 m2 di
vigneto e non commercializzano la produzione ottenuta. Sono
altresì esonerati i produttori di uve che consegnano tutta
la loro produzione a un organismo associativo.
Sono, di norma, esonerati dall’obbligo di presentazione
della dichiarazione di produzione vinicola i produttori che
nei loro impianti hanno vinificato i prodotti acquistati
ottenendo un quantitativo di vino inferiore a 10 hLche non
viene commercializzato.
Le dichiarazioni di raccolta uve e produzione vinicola
devono essere presentate entro e non oltre oggi
relativamente alla provincia nel cui territorio si trovano i
vigneti o gli impianti di vinificazione.
La presentazione non deve più essere fatta al Comune, bensì
all’organismo pagatore competente per territorio; per la
campagna 2006-2007 l’organismo pagatore per tutto il
territorio nazionale è l’Agea, ad eccezione delle Regioni
Toscana, Veneto e Lombardia per le quali la competenza è,
rispettivamente, dell’Artea, dell’Avepa e dell’Organismo
pagatore; tali organismi regionali forniscono, con proprie
comunicazioni, le istruzioni operative per la presentazione
delle dichiarazioni avvalendosi dei propri sistemi
informativi.
I produttori che hanno dato mandato a un centro di
assistenza agricola (caa) devono avvalersi dello stesso
ufficio per la compilazione e la presentazione delle
dichiarazioni.
Per maggiori informazioni si vedano il decreto Mipaf n. 2159
dell’8-10-2004 e la circolare Agea n. 738 del 31-10-2006.15 Venerdì
IVA
Fatturazione differita per consegne di novembre.
Per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione
risulti da un documento idoneo a identificare i soggetti tra
i quali è avvenuta l’operazione, la fattura può essere
emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello della
consegna o spedizione; la fattura differita deve essere
registrata entro il termine di emissione e con riferimento
al mese di consegna o spedizione dei beni.
Pertanto, entro oggi debbono essere emesse e registrate le
fatture relative a consegne o spedizioni di beni effettuate
nel mese di novembre; tali fatture vanno però contabilizzate
con la liquidazione relativa al mese di novembre, anziché al
mese di dicembre.
Per più consegne o spedizioni effettuate nel corso del mese
di ottobre a uno stesso cliente, è possibile emettere entro
oggi una sola fattura differita cumulativa. Si ritiene
opportuno emettere fattura anche per le cessioni di prodotti
agricoli con prezzo da determinare quando il prezzo è stato
determinato nel mese di novembre ai sensi del decreto
ministeriale 15-11-1975.
Registrazione fatture con importi inferiori a 154,94 euro. I
contribuenti Iva, per le fatture emesse nel corso del mese
precedente di importo inferiore a 154.94 euro, possono entro
oggi registrare, al posto di ciascuna, un documento
riepilogativo nel quale devono essere indicati i numeri
delle singole fatture, l’ammontare complessivo imponibile
delle operazioni e l’ammontare dell’imposta, distinti
secondo l’aliquota applicata.
IVA CESSIONI AL MINUTO
Registrazione corrispettivi. Le aziende agricole
in regime Iva ordinario (anziché speciale agricolo) che
effettuano vendite a privati consumatori con emissione di
ricevuta o scontrino fiscale anziché fattura, possono
effettuare entro oggi, anche con un’unica annotazione, la
registrazione nel registro dei corrispettivi dei documenti
emessi nel mese precedente.
È bene precisare che non è più obbligatorio allegare al
registro dei corrispettivi gli scontrini riepilogativi
giornalieri.
IVA AGRITURISMO
Registrazione ricevute fiscali. Le aziende
agricole che svolgono anche attività agrituristica con
contabilità separata possono entro oggi provvedere ad
annotare nel registro dei corrispettivi, anche con un’unica
registrazione, le ricevute fiscali emesse nel mese
precedente.
16 Sabato (prorogati
a Lunedì 18 i termini che prevedono versamenti e/o
dichiarazioni)
INPS
Versamento contributo mensile pescatori autonomi.
I pescatori autonomi soggetti alla normativa di cui alla
legge n. 250 del 13-3-1958 (in Gazzetta Ufficiale n.
83 del 5-4-1958), anche se non associati in cooperativa,
sono obbligati a versare all’Inps un contributo mensile
commisurato alla misura del salario convenzionale per i
pescatori della piccola pesca marittima e delle acque
interne associati in cooperativa.
Il versamento si effettua utilizzando il modello di
pagamento unificato F24 inviato già compilato dall’Inps.
Per la contribuzione dovuta per l’anno 2006 e per le
modalità di calcolo si veda la circolare Inps n. 30 del
28-2-2006.
INPS (GESTIONE EX SCAU)
Versamento contributi manodopera agricola.
Scade il termine per effettuare il versamento dei contributi
previdenziali e assistenziali dovuti per gli operai agricoli
con riferimento al 2° trimestre 2006, fatte salve le
eventuali sospensioni dei termini di pagamento per alcune
categorie di soggetti colpiti da varie avversità.
Per il pagamento si deve utilizzare il modello F24
recapitato dall’Inps precompilato.
IVA
Liquidazione mensile. Le aziende agricole in
contabilità Iva mensile devono effettuare la liquidazione
dell’imposta relativa alle operazioni fatturate nel mese di
novembre, nonché alle fatture differite emesse entro il 15
dicembre per consegne o spedizioni di beni fatte nel mese di
novembre o per cessioni di prodotti agricoli con prezzo da
determinare (decreto ministeriale 15-11-1975) qualora il
prezzo sia stato determinato nel mese di novembre.
L’eventuale imposta dovuta, da versare sempre entro oggi,
deve essere determinata con regole diverse secondo il regime
Iva adottato (speciale agricolo o normale).
Si ricorda che alcune percentuali di compensazione, da
applicare nel regime speciale agricolo, sono state ridotte
dello 0,20% con decreto ministeriale del 23-12-2005; si veda
al riguardo l’articolo pubblicato su L’Informatore
Agrario n. 1/2006 a pag. 88.
Per quanto concerne la liquidazione delle attività connesse
all’agricoltura (art. 34-bis del dpr n. 633/72),
l’imposta dovuta è determinata in misura pari al 50%
dell’Iva fatturata, salvo opzione per il regime ordinario
vincolante per un triennio; si vedano al riguardo, tra le
altre, le circolari dell’Agenzia delle entrate n. 44/E del
15-11-2004 e n. 6/E del 16-2-2005.
Se l’imposta complessivamente dovuta non è superiore a 25,82
euro, il versamento può essere effettuato insieme a quello
relativo al mese successivo.
Per alcuni chiarimenti sull’applicazione del regime Iva
agricolo si veda anche la circolare dell’Agenzia delle
entrate n. 1/E del 17-1-2006.
Registrazione acquisti. Scade il termine per registrare le
fatture e le bollette doganali di acquisto per le quali si è
tenuto conto dell’imposta nella liquidazione relativa al
mese di novembre, salvo quanto previsto per gli acquisti
intracomunitari. L’obbligo non è tassativo per le aziende
agricole che operano nel regime speciale agricolo, in quanto
la determinazione dell’imposta da versare avviene di norma
sulla base delle fatture di vendita, come meglio specificato
nella relativa scadenza.
Trasmissione telematica dati dichiarazioni d’intento e
ravvedimento operoso. Scade il termine per l’invio
telematico dei dati relativi a tutte le dichiarazioni
d’intento, ricevute nel mese precedente, rilasciate dai
soggetti che si avvalgono della facoltà di acquistare senza
applicazione dell’Iva in quanto si considerano esportatori
abituali.
Si ricorda che chi omette di inviare nei termini la
comunicazione o la invia con dati incompleti o inesatti è
responsabile in solido con il soggetto acquirente
dell’imposta evasa correlata all’infedeltà della
dichiarazione d’intento ricevuta.
Si vedano al riguardo le circolari dell’Agenzia delle
entrate n. 10/E e n. 41/E, rispettivamente del 16 marzo e
del 26-9-2005.
In particolare, si segnala che con la suddetta circolare n.
41/E è stata confermata la possibilità di avvalersi del
ravvedimento operoso per l’omessa o errata comunicazione dei
dati delle dichiarazioni d’intento; pertanto coloro che
entro il 16-11-2006 non hanno inviato la comunicazione
relativa alle dichiarazioni d’intento ricevute entro il
31-10-2006, o l’hanno inviata con dati non esatti, possono
entro oggi sanare la violazione beneficiando della sanzione
ridotta a un quinto del minimo.
IRPEF
Ritenute d’acconto. Scade il termine per
effettuare il versamento delle ritenute Irpef operate in
acconto nel mese precedente sui compensi corrisposti a
lavoratori autonomi e a dipendenti, comprese le addizionali
all’Irpef (regionale ed eventuale comunale) che riguardano
la rata relativa all’anno 2005 ovvero i conguagli di fine
rapporto effettuati nel mese precedente.
Poiché l’applicazione dell’imposta sul reddito delle persone
fisiche ha subito rilevanti modifiche, l’ultima con la legge
finanziaria per il 2005, è opportuno consultare, tra le
altre, le circolari dell’Agenzia delle entrate n. 2/E e n.
10/E, rispettivamente, del 3-1 e 16-3-2005.
INPS
Versamento contributi lavoratori dipendenti.
Scade il termine per versare i contributi previdenziali
e assistenziali relativi alle retribuzioni dei lavoratori
dipendenti di competenza del mese precedente; la denuncia
delle retribuzioni mensili (modello DM10/2) deve essere
trasmessa all’Inps in via telematica entro la fine di questo
mese.
Contributo previdenziale straordinario (ex 10%). Scade il
termine per versare all’Inps il contributo previdenziale
straordinario trattenuto sui compensi corrisposti nel mese
precedente a collaboratori e amministratori, a coloro che
esercitano attività di lavoro autonomo occasionale e di
vendita a domicilio quando il reddito annuo derivante da
tali attività supera 5.000 euro, nonché agli associati in
partecipazione.
Il contributo complessivamente dovuto va ripartito tra
committente e collaboratore nella misura, rispettivamente,
di due terzi e un terzo. Per l’obbligo di iscrizione alla
gestione separata si veda da ultimo il messaggio Inps n.
36780 dell’8-11-2005.
Per la misura delle aliquote contributive da applicare
nell’anno 2006 si veda la circolare Inps n. 11
dell’1-2-2006.
FENOMENO BSE E LINGUA BLU
Versamento rata contributi sospesi. Gli
allevatori di bovini, le aziende di macellazione e gli
esercenti attività di commercio all’ingrosso e al dettaglio
di carni bovine in via esclusiva o prevalente colpiti dagli
eventi verificatisi a seguito dell’emergenza causata dalla
Bse e le aziende zootecniche colpite dall’influenza
catarrale dei ruminanti (lingua blu), che hanno usufruito
della sospensione dei termini di versamento dei contributi
previdenziali e assistenziali nonché dei premi Inail, devono
versare entro oggi la rata in scadenza.
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO
Versamento acconto sulle rivalutazioni. I
datori di lavoro versano entro oggi un acconto dell’imposta
sostitutiva dovuta sulle rivalutazioni del trattamento di
fine rapporto (tfr). L’acconto è pari al 90% delle
rivalutazioni complessivamente maturate da tutti i
dipendenti nell’anno solare precedente, comprese anche
quelle relative ai rapporti di lavoro cessati nell’anno. È
tuttavia possibile calcolare l’acconto sulle rivalutazioni
del tfr che si presume matureranno nell’anno in corso.
Il saldo dell’imposta sostitutiva deve essere versato entro
il 16-2-2007. Il versamento si effettua con il modello di
pagamento F24 utilizzando il codice tributo 1712.
Si veda anche la circolare dell’Agenzia delle entrate n.
50/E del 12-6-2002.
RAVVEDIMENTO OPEROSO
Tardivo versamento imposte e tributi. Possono
avvalersi entro oggi del ravvedimento operoso:
- i contribuenti Iva che non hanno versato entro il 16
novembre scorso, in tutto o in parte, l’imposta a debito
risultante dalla liquidazione periodica relativa al mese di
ottobre (contribuenti mensili) o al 3° trimestre 2006
(contribuenti trimestrali);
- i sostituti d’imposta che non hanno effettuato entro il 16
novembre scorso, in tutto o in parte, il versamento delle
ritenute Irpef operate in acconto nel mese di ottobre sui
compensi corrisposti a lavoratori autonomi e a dipendenti,
compresa l’addizionale regionale all’Irpef e l’eventuale
addizionale comunale per i conguagli di fine rapporto
effettuati nel mese di ottobre;
- i contribuenti Iva che non hanno versato entro il 16
novembre scorso, in tutto o in parte, la nona e ultima rata
dell’Iva a saldo per il 2005 dovuta in base al piano di
rateazione prescelto, fatta salva la facoltà per i soggetti
che presentano il modello Unico 2006 di versare entro il
termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base
alla dichiarazione unificata con la maggiorazione dello 0,4%
per ogni mese o frazione di mese di ritardo;
- i contribuenti titolari di partita Iva, che hanno scelto
il pagamento rateale delle imposte derivanti da Unico 2006,
che non hanno versato entro il 16 novembre scorso, in tutto
o in parte, la rata in scadenza.
Tutti questi soggetti possono regolarizzare la situazione
pagando entro oggi gli importi dovuti con la sanzione del
3,75% (un ottavo della sanzione normale del 30%) e con gli
interessi di mora del 2,5% annuo rapportati ai giorni di
ritardato versamento rispetto al termine di scadenza
originario.
20 Mercoledì
IVA
Elenchi mensili Intrastat per cessioni e/o acquisti
intracomunitari. I contribuenti Iva che
effettuano cessioni e/o acquisti intracomunitari (vale a
dire con Paesi dell’Ue) devono entro oggi presentare agli
Uffici doganali competenti gli elenchi Intrastat mensili,
relativi alle operazioni registrate o soggette a
registrazione nel mese precedente, se:
- hanno effettuato nel 2005 ovvero, in caso di inizio
dell’attività di scambi intracomunitari, presumono di
realizzare nel 2006 cessioni intracomunitarie per un
ammontare complessivo superiore a 200.000 euro;
- hanno effettuato nel 2005 ovvero, in caso di inizio
dell’attività di scambi intracomunitari, presumono di
realizzare nel 2006 acquisti intracomunitari per un
ammontare complessivo superiore a 150.000 euro.
Per una panoramica completa delle scadenze per il 2006 si
rimanda alla tabella pubblicata su L’Informatore Agrario
n. 6/2006 a pag 84.
A cura di
Paolo Martinelli
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